PROGRAMA DE CONTABILIDAD III PAG.2

PROGRAMA DE CONTABILIDAD III

2 PASIVO

Concepto General

Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las obligaciones contraídas por el ente económico en desarrollo del giro ordinario de su actividad, pagaderas en dinero, bienes o en servicios. Comprende las obligaciones financieras de proveedores, las cuentas por pagar, los impuestos, los gravámenes y tasas, las obligaciones labores, los diferidos, otros pasivos, los pasivos estimados, provisiones, bonos y papeles comerciales. Las cuentas que se integran esta clase tendrán siempre saldos de naturaleza crédito. Los pasivos expresados en moneda extranjera el último día del mes o el año, se ajustaran con base en la tasa de cambio representativa del mercado a esa fecha registrando tal ajuste como un mayor valor del pasivo con cargo a los resultados del ejercicio, salvo cuando deba activarse.

EL PASIVO SE CLASIFICA EN:

Deudas y obligaciones a cargo de una empresa.

ü  Pasivo circulante o pasivo a corto plazo: Deudas y obligaciones con vencimiento en un plazo mayor a un año. Proveedores, documentos por pagar, acreedores diversos, gastos pendientes de pago, impuestos pendientes de pago.

ü  Pasivo fijo o pasivo a largo plazo: deudas y obligaciones con vencimiento en un plazo mayor de un año. Hipotecas por pagar o acreedores hipotecarios, documentos por pagar a largo plazo.

ü  Pasivo diferido o créditos diferidos: Cantidades cobradas anticipadamente por las que se tiene la obligación  de proporcionar un servicio y que son convertibles en utilidad conforme pasa el tiempo. Rentas cobradas por anticipado, intereses cobrados por anticipado.

21 OBLIGACIONES FINANCIERAS:

DEFINICIÓN: Registra el valor de las obligaciones contraías por el ente económico con entes diferentes a establecimientos de crédito e instituciones financieras.

DINÁMICA
DÉBITOS	CRÉDITOS
a. Por el valor de los pagos ya sean parciales o totales aplicables a las obligaciones registradas.	a. Por el valor de las obligaciones o de los préstamos recibidos.
b. Por el valor de las notas débito recibidas.	b. Por el valor de las notas crédito recibidas.
c. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.	c. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio.

21 SOBREGIRO BANCARIO

El sobregiro bancario hace referencia a los pagos que hace el banco que exceden el saldo de la cuenta de la cuenta.

Cuando una empresa abre una cuenta corriente con un determinado valor, puede girar cheques por un valor que sea igual o inferior al que tiene en saldo de la cuenta, pero en algunos casos, el banco autoriza a girar cheques por un valor superior al saldo en la cuenta corriente y es allí cuando se produce el sobregiro bancario.

OBLIGACIONES FINANCIERAS CON BANCOS Y COORPORACIONES

Las obligaciones financieras representan el valor de las obligaciones adquiridas por la empresa mediante la obtención de recursos provenientes de establecimientos de crédito o de otras instituciones financieras u otros entes distintos de los anteriores, del país o del exterior.

Las obligaciones financieras son todas aquellas responsabilidades que adquiere la empresa con entidades de crédito financiero como bancos y corporaciones para financiarse en el corto plazo.

2205 PROVEEDORES NACIONALES

Registra las obligaciones contraídas, en moneda nacional o extranjera por el ente económico con proveedores para la adquisición de bienes y servicios tales como materiales, materias primas, equipos, suministro de servicios y contratación de obras.

DINÁMICA
DÉBITOS	CRÉDITOS
a. Por el valor del abono o cancelación de la factura.	a. Por el valor de la factura.
b. Por el valor de las notas débito que se envíen a los proveedores.	b. Por el valor de las cuentas de cobro por concepto de prestación de servicios o suministro de elementos.
c) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.	c. Por el valor de las notas crédito enviadas a los proveedores, y por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso.

2210 PROVEEDORES del exterior

Registra el valor de las obligaciones a cargo del ente económico y a favor de extranjeros por concepto de la adquisición de bienes o servicios, así como contratos de obra.

DINÁMICA
DÉBITOS	CRÉDITOS
a. Por el valor de los pagos parciales o totales mediante giro directo o por intermedio de un banco local.	a. Por el valor de las facturas o cuentas de cobro por concepto de materia prima, materiales, combustibles, construcciones de obras o servicios recibidos por el ente económico
b. Por el valor de las notas crédito que remitan los proveedores, y por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.	b. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso.

Costos y gastos por pagar

Registra aquellos pasivos del ente económico originados por la prestación de servicios, honorarios y gastos financieros entre otros.

DINÁMICA
DÉBITOS	CRÉDITOS
a. Por el valor de los pagos que se hagan a los beneficiarios con posterioridad a la causación de los servicios.	a. Por el valor de los servicios recibidos por el ente económico de acuerdo con las facturas y cuentas de cobro respectivas;
b. Por el pago parcial o total de los intereses y rendimientos;	b. Por la causación de los intereses y rendimientos sobre obligaciones contraídas tanto en moneda nacional como extranjera, y
c. Por el valor de la re liquidación de las cuentas de cobro o facturas, y por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.	c. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso.

LOS PAGARES

Al igual que el cheque el pagaré es uno de los medios de cobro y pago más utilizados por la empresa ya que permite determinar el momento en el que podrá ser hecho efectivo por su legítimo tenedor. Hay que tener en cuenta que sus características son muy similares a las del cheque por lo que tan sólo se hará referencia a las notas distintivas del documento.

MODELO DE UN PAGARE:

Carta de crédito

Es la promesa dada por un banco (banco emisor) actuando por instituciones de su cliente (ordenante) de pagar hasta determinada suma de dinero a una persona o empresa (beneficiario)a través de algunos de sus corresponsables (banco notificador) siempre y cuando sean cumplidos ciertos requisitos, esto es por regla general, son la entrega de documentos dentro de una fecha estipulada.

MODELO DE UNA CARTA DE CREDITO:

LAS ACEPTACIONES BANCARIAS

Son letras de cambio giradas por un comprador de mercancías a bienes muebles a favor del vendedor de los mismos. Estas letras se convierten en aceptaciones bancarias o financieras en el momento en el que el girador de la letra solicita al banco que acepte la responsabilidad por el pago de la misma.

Además, las Aceptaciones Bancarias son letras de cambio emitidas por empresas a su propia orden, aceptadas por instituciones de Banca Múltiple con base en créditos que estas Instituciones conceden a dichas empresas                                                                                                                                 .    Existen dos tipos

•Privadas: emitidas y negociadas directamente por los bancos con el público inversionista (no se operan a través de la Bolsa)                                                                                                                                                  .

•Públicas: emitidas por sociedades anónimas, avaladas por bancos e inscritas en la sección de valores del Registro Nacional de Valores e Intermediarios.

REQUISITOS PARA SOLICTAR UN CREDITO

PARA EL SOLICITANTE

Si es empleado independiente debe presentar:

v  Cedula original y fotocopia de la misma ampliada al 150%.

v  Certificado de tradición y libertad inferior a quince días.

v  Fotocopia cedula d4el esposo (a).

v  Abrir su cuenta de ahorros.

v  Formulario debidamente diligenciado.

Si es empleado público debe presentar:

v  Desprendible de pago, sueldo o fotocopia de nomina último mes.

 v Constancia de trabajo indicando a antigüedad cargo y sueldo.

RETENCION EN LA FUENTE

La retención en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de impuestos, que cosiste en restar de los pagos o abonos teniendo en cuenta un porcentaje determinado por la ley, a cargo de los beneficiarios de dichos pagos o abonos en cuenta.

ELEMENTOS DE RETENCION EN LA FUENTE

SUJETO ACTIVO: Es el estado, existe un sujeto que representa al estado que es el agente retenedor.

SUJETO PASIVO: Persona sobre quien se realiza la retención.

HECHO GENERADOR: Pago o abono en cuenta

BASE: Valor de la transacción, sin tener en cuenta IVA, descuentos no condicionados, tributos en general etc.

TARIFA: Porcentuales, cada concepto tiene una tarifa a aplicar.

REGIMEN SIMPLIFICADO

¿Quiénes pertenecen al régimen simplificado?

       personas naturales comerciantes.

       artesanos que sean minoristas o detallistas.

       agricultores y ganaderos que realicen operaciones gravadas.

REQUISITOS:

       Haber obtenido en el año anterior ingresos inferiores a 4.000 UVT.

       Tener máximo un establecimiento de comercio, oficina o negocio donde ejerza su actividad.

       No ser usuarios aduaneros.

       No haber celebrado contratos de bienes o prestación de servicio gravados, por valor individual y superior a 3.000 UVT.

       El monto de las consignaciones bancarias, depósitos o inversiones no supere las 4.500 UVT.

OBLIGACIONES:

       Inscribirse en el Rut.

       Llevar libro fiscal de registro de operaciones diarias.

       Exhibir en un lugar visible el Rut.

       Expedir copia del mismo en la `primera venta o prestación de servicios.

       Informar a ala DIAN el cese de actividades.

REGIMEN COMUN

 

¿Quiénes pertenecen al régimen común?

       Personas jurídicas y sociedades que vendan bienes o presten servicios gravados.

       Personas naturales comerciantes y artesanos que no cumplan con los requisitos del régimen simplificado.

       Usuarios aduaneros.

       Exportadores y productores de bienes exentos.

OBLIGACIONES:

       Adquirir bienes

       Inscribirse en el Rut.

       Expedir factura o documento equivalente.

       Expedir documento cuando el responsable del régimen común adquiera bienes y servicios a personas naturales inscritas en el régimen simplificado o no comerciantes.

       Solicitar resolución de autorización de la numeración de facturación de la DIAN. Autorizado con vigencia de 2 años.

       Presentar declaración bimestral del IVA a partir del inicio de operaciones.

       Presentar declaración del imprenta y complementarios.

 

INTEGRANTES:

JHON JAIRO GARAY QUINTERO CODIGO: 220963

MAYERLY VEGA ARENAS            CODIGO: 220993

JUAN GABRIEL JULIO VEGA       CODIGO: 220986

profesora:

MAGDA MILDRETH RODRIGUEZ

UNIVERSIDAD FRANCISCO DE PAULA SANTANDER OCAÑA

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINIST. Y ECONOMICAS

CONTADURIA PÚBLICA

2010